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Steuer & Recht |

BFH: Steuerfreiheit der Veräußerung von Nachlassvermögen

Im Urteil IX R 13/22 vom 26.09.2023 hat der Bundesfinanzhof (BFH) eine wegweisende Entscheidung getroffen, die die Steuerfreiheit der Veräußerung von Nachlassvermögen betrifft. Die Pressemitteilung Nr. 1/24 vom 18.01.2024 gibt Einblick in die Hintergründe und Konsequenzen dieses richtungsweisenden Urteils.

Der Streitfall, der vor den BFH gelangte, involvierte einen Steuerpflichtigen, der Mitglied einer dreiköpfigen Erbengemeinschaft war. Das Vermögen der Erbengemeinschaft umfasste Immobilien. Der Steuerpflichtige erwarb die Anteile der beiden Mit­erben an der Erbengemeinschaft und veräußerte daraufhin die geerbten Immobilien. Das Finanzamt klassifizierte diesen Verkauf als privates Veräußerungsgeschäft gemäß § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG), ehemals als Spekulationsgeschäft bekannt.

Der BFH widersprach dieser Besteuerung und legte dar, dass gemäß § 23 Abs. 1 EStG eine Voraussetzung für die Besteuerung sei, dass das veräußerte Vermögen zuvor angeschafft wurde. Im vorliegenden Fall war dies jedoch nicht gegeben, da der Verkauf auf den Kauf von Anteilen an einer Erbengemeinschaft zurückzuführen war. Die Entscheidung des BFH markiert eine deutliche Abkehr von seiner bisherigen Rechtsprechung und stellt sich gegen die Auffassung der Finanzverwaltung.

Die Konsequenz dieser Entscheidung ist bedeutend: Die Veräußerung von Immobilien, die zum Nachlass einer Erbengemeinschaft gehören, bleibt steuerfrei, solange zuvor ein Anteil an der Erbengemeinschaft verkauft wurde. Dies schafft Rechtssicherheit für Erben und eröffnet neue Perspektiven für die steuerliche Gestaltung von Nachlassvermögen.

Kommentar:

Die jüngste Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) markiert einen Meilenstein in der steuerlichen Behandlung von Nachlassvermögen. Die bisherige Praxis, Erlöse aus dem Verkauf von zum Nachlass gehörenden Immobilien zu besteuern, wurde durch das Urteil IX R 13/22 vom 26.09.2023 in Frage gestellt.

Die Kernaussage des Urteils lautet, dass die Veräußerung von Nachlassvermögen dann steuerfrei ist, wenn zuvor ein Anteil an der Erbengemeinschaft verkauft wurde. Der BFH argumentiert, dass die Voraussetzung für die Besteuerung gemäß § 23 Abs. 1 EStG die vorherige Anschaffung des veräußerten Vermögens ist, was im Kontext des Erwerbs von Erbanteilen nicht erfüllt ist.

Diese Entscheidung wirft ein neues Licht auf die steuerliche Gestaltung von Nachlassvermögen und gibt Erben die Möglichkeit, ihre finanzielle Situation strategisch zu planen. Die steuerliche Freistellung von Nachlassvermögen kann einen erheblichen Einfluss auf die Erbauseinandersetzung und die Vermögensverwaltung haben.

Es bleibt abzuwarten, wie diese Rechtsprechung in der Praxis angewandt wird und ob weitere Entwicklungen in der steuerlichen Behandlung von Nachlassvermögen zu erwarten sind. In jedem Fall dürfte dieses Urteil bei Steuerexperten, Anwälten und Erben für Diskussionen und Überlegungen sorgen, wie zukünftig mit Nachlassvermögen umgegangen werden kann, um steuerliche Vorteile zu nutzen.

Von Engin Günder, Fachjournalist

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